El convenio de doble imposición España-Tailandia decide qué país puede gravar tu pensión, tus dividendos o tus alquileres cuando vives en Tailandia. Así funciona y así se usa.
Aviso:Esto es información general, no asesoramiento fiscal personalizado. Cada caso tiene matices (tipo de pensión, origen de las rentas, fechas de remesa) que pueden cambiar el resultado. Para tu situación concreta, consulta con un asesor o pide una consultoría.
Qué es el CDI y por qué te afecta
El Convenio entre el Reino de España y el Reino de Tailandia para evitar la doble imposición se firmó en Madrid el 14 de octubre de 1997 y se publicó en el BOE el 9 de octubre de 1998 (puedes leer el texto íntegro en boe.es). Está plenamente vigente: no aparece en la lista de convenios en renegociación que publica Hacienda, así que no hay ninguna versión nueva en camino. Desde la entrada en vigor del instrumento multilateral de la OCDE (MLI), el convenio se lee junto con ese tratado, que le añade sobre todo cláusulas antiabuso.
¿Por qué te importa? Porque en cuanto pasas 180 días o más por año natural en Tailandia te conviertes en residente fiscal tailandés, y a la vez sigues teniendo rentas de fuente española: una pensión, dividendos de acciones del IBEX, un piso alquilado en Valencia. Sin convenio, los dos países podrían gravar lo mismo. El CDI existe para evitar exactamente eso.
Zarateman · CC0 / Wikimedia CommonsCómo funciona: reparte quién grava, no cuánto pagas
Este es el concepto que hay que grabarse: el convenio reparte la potestad de gravar, no fija tus impuestos. Para cada tipo de renta, el CDI dice una de estas tres cosas:
- “Solo puede gravar el país X”: el otro país queda fuera. Ejemplo: tu pensión de funcionario solo puede gravarla España (art. 19.2).
- “Pueden gravar los dos, pero el país de la fuente con un techo”: por ejemplo, España puede retener como máximo un 10% sobre dividendos (art. 10), aunque su ley interna diga más.
- “Pueden gravar los dos sin techo”: típico de los inmuebles, que siempre pueden gravarse donde están.
Cuando los dos países acaban gravando la misma renta, entra el artículo 23: el país de residencia elimina la doble imposición por el método de imputación o crédito, es decir, te deja restar lo pagado en el otro país (con límites). No pagas dos veces, pero tampoco eliges el país más barato: pagas, como mínimo, el impuesto más alto de los dos.
Cuánto pagas al final lo deciden las leyes internas de cada país. En Tailandia, la escala del IRPF va del 0% (hasta 150.000 THB, unos 3.950 €) al 35% (por encima de 4 millones de THB, unos 105.000 €), con deducciones generosas para pensionistas: 190.000 THB de exención si tienes 65 años o más, 50% de gastos con tope de 100.000 THB y 60.000 THB de mínimo personal (importes orientativos, ~38 THB/€). En España, si dejas de ser residente, tus rentas de fuente española pasan al IRNR: las pensiones tributan por escala (8% hasta 12.000 €, 30% hasta 18.700 €, 40% desde ahí) y el tipo general es el 24% (el 19% reducido es solo para UE/EEE, y Tailandia no lo es).
Qué país grava cada renta: tabla resumen
Esta es la foto rápida, asumiendo que eres residente fiscal en Tailandia:
| Renta | ¿Quién puede gravar? | Artículo CDI |
|---|---|---|
| Pensión privada o contributiva (empleo anterior) | Solo Tailandia (residencia) | Art. 18 |
| Pensión de funcionario / clases pasivas | Solo España | Art. 19.2 |
| Dividendos de fuente española | Ambos; España con techo del 10% | Art. 10 |
| Intereses de fuente española | Ambos; España con techo del 10% (bancos) / 15% (resto) | Art. 11 |
| Cánones y royalties | Ambos; techo del 5/8/15% según el tipo | Art. 12 |
| Alquiler de un inmueble en España | España puede gravar (el inmueble manda) | Rentas inmobiliarias |
| Venta de un inmueble en España | España puede gravar (donde esté el inmueble) | Art. 13.1 |
| Venta de acciones, fondos, ETF | Solo Tailandia (residencia) | Art. 13.5 |
Truco:Fíjate en la última fila: las plusvalías de valores tributan solo en el país de residencia. Para quien vive de vender fondos o acciones, esto —combinado con la regla tailandesa de remesas— es la pieza central de su planificación.
Esto es la versión corta. El análisis renta a renta, con los matices de cada artículo y ejemplos numéricos, está en la tabla completa del convenio renta a renta. Y si lo tuyo son las pensiones —la duda estrella—, la distinción pública/privada tiene su propia guía: dónde tributa cada tipo de pensión según el CDI.
La llave del convenio: el certificado de residencia fiscal (art. 4)
El convenio no se aplica solo. Para que España acepte que eres residente fiscal tailandés y aplique los artículos anteriores, necesitas acreditarlo con un certificado de residencia fiscal a efectos del convenio, el que define el artículo 4 del CDI. En Tailandia lo emite el Revenue Department (rd.go.th) con los formularios R.O. 21 y R.O. 22.
Dos cosas que casi nadie te cuenta:
- Caduca cada año. No es un trámite de una vez: cada ejercicio tendrás que renovarlo.
- En la práctica exige haber declarado antes en Tailandia. El requisito real para que te lo den es haber presentado la declaración tailandesa (P.N.D. 90/91, del 1 de enero al 31 de marzo; hasta ~el 8 de abril por e-filing).
Y un aviso importante que viene de los tribunales españoles: la baja consular por sí sola no acredita nada. Lo decisivo es el conjunto probatorio y, sobre todo, el certificado del artículo 4 del CDI. Darte de baja en el consulado y presentar el modelo 030 ante la AEAT ayuda, pero sin el certificado tailandés, Hacienda puede seguir considerándote residente en España.
El proceso completo (obtener el TIN tailandés, presentar la declaración, pedir el R.O. 21) está paso a paso en la guía del certificado de residencia fiscal tailandés. Como checklist mínima:
- Pasar 180+ días en Tailandia en el año natural
- Obtener el TIN (número fiscal tailandés)
- Presentar la P.N.D. 90/91 entre enero y marzo del año siguiente
- Solicitar el R.O. 21 / R.O. 22 al Revenue Department
- Aportarlo a la AEAT (o al pagador español) para que aplique el CDI
- Repetirlo cada año
¿Y si un año resultas residente fiscal en los dos países a la vez? El propio artículo 4 trae las reglas de desempate (“tie-breaker”): vivienda permanente, centro de intereses vitales, donde vivas habitualmente, nacionalidad y, en último término, acuerdo entre las dos administraciones.
El error más común: creer que el CDI te libra de declarar
Lo repetimos porque es el malentendido número uno: el convenio no elimina obligaciones de declarar; solo reparte quién grava. Que una renta “tribute solo en Tailandia” no significa que desaparezca del radar:
- En Tailandia, desde el 1 de enero de 2024 (Instrucción Por. 161/2566), la renta extranjera generada a partir de esa fecha tributa cuando la remites a Tailandia, sea el año que sea. Solo el ahorro y las rentas anteriores al 01-01-2024 quedan exentos al traerlos (Por. 162/2566) — de ahí la importancia de guardar extractos a 31-12-2023. Si eres residente y remites rentas gravables, toca presentar la P.N.D. 90/91.
- En España, aunque dejes de ser residente, las rentas de fuente española que el CDI permite gravar allí (el alquiler del piso, la pensión de clases pasivas) siguen generando declaraciones de no residente ante la AEAT.
Aviso:Sobre las reformas tailandesas que circulan por los foros: hay dos propuestas y ninguna está en vigor a día de hoy. Una aliviaría (exención si remites la renta el año en que se gana o el siguiente; propuesta de junio de 2025, sin publicar en la Gaceta Real) y otra endurecería (tributación por renta mundial reformando el art. 41, que exige rango de ley y no está aprobada). No planifiques con ninguna de las dos: lo vigente es la regla de remesas de Por. 161/2566.
Tampoco confundas el techo del convenio con el impuesto final. Que España solo pueda retener un 10% de tus dividendos no significa que Tailandia no los grave después al remitirlos: los sumará a tu base y aplicará su escala, descontando (art. 23) lo ya pagado en España.
En resumen
El convenio de doble imposición España-Tailandia (BOE 09-10-1998, plenamente vigente) es el reglamento del partido: dice qué país puede gravar cada renta —pensión privada y plusvalías de valores, solo Tailandia; pensión de funcionario e inmuebles, España; dividendos e intereses, ambos con techos del 10-15%— y cómo se elimina la doble imposición por crédito. Lo que no hace es fijar cuánto pagas ni librarte de declarar: eso lo deciden el IRPF tailandés, el IRNR español y la regla tailandesa de remesas.
Tu siguiente paso depende de dónde estés en el proceso: si quieres el detalle artículo por artículo, empieza por la tabla completa del convenio renta a renta; si tu duda es la pensión, ve a dónde tributa cada pensión según el convenio; y si ya tienes claro el mapa, ponte con la llave que lo activa todo: el certificado de residencia fiscal tailandés R.O. 21.
Preguntas frecuentes
¿Sigue vigente el convenio de doble imposición entre España y Tailandia?
Sí. Se firmó en Madrid el 14 de octubre de 1997, se publicó en el BOE el 9 de octubre de 1998 y está plenamente en vigor. No figura en la lista de convenios en renegociación de Hacienda, así que a día de hoy no hay ningún cambio en marcha. Se lee junto con el instrumento multilateral (MLI) de la OCDE.
¿El convenio me libra de declarar en Tailandia o en España?
No. El convenio solo reparte qué país puede gravar cada renta; no elimina obligaciones de declarar. Si eres residente fiscal tailandés, presentas la P.N.D. 90/91 por lo que remitas a Tailandia, y si mantienes rentas de fuente española (alquileres, pensión pública), puedes tener que presentar declaraciones de no residente en España.
¿Dónde tributa mi pensión española si vivo en Tailandia?
Depende del tipo. La pensión privada o contributiva por un empleo anterior tributa solo en tu país de residencia (art. 18), es decir, en Tailandia si vives allí. La pensión de funcionario o de clases pasivas tributa solo en España (art. 19.2), aunque residas en Tailandia.
¿Qué necesito para que España aplique el convenio a mis rentas?
La llave es el certificado de residencia fiscal tailandés a efectos del convenio (R.O. 21 o R.O. 22), que emite el Revenue Department. En la práctica exige haber presentado antes la declaración tailandesa y caduca cada año, así que tendrás que renovarlo ejercicio a ejercicio.
¿El convenio fija cuánto pago de impuestos?
No. El convenio dice qué país puede gravar y, en algunos casos, pone un techo (por ejemplo, 10% en dividendos). Cuánto pagas al final lo deciden las leyes internas: la escala del IRPF tailandés (del 0% al 35%) y, en España, el IRPF o el IRNR según tu situación.