El año de la mudanza a Tailandia: 183 días españoles, 180 tailandeses y ningún año partido

Dos relojes para tu residencia fiscal el año de la mudanza

Tu residencia fiscal el año que te mudas al extranjero depende de dos relojes: España exige más de 183 días y no parte el año; a Tailandia le bastan 180. Según el mes en que salgas, ese año acabará siendo fiscalmente español, tailandés o —el peor caso— una tierra de nadie en la que Hacienda te retiene por defecto. Esta guía cruza los dos calendarios para que elijas el mes de salida con cabeza.

⚠ Esto es información general, no asesoramiento fiscal. El año de la mudanza es uno de los momentos con más matices de tu vida fiscal: contrasta tu caso concreto con un asesor antes de tomar decisiones.

Los dos sistemas, cara a cara:

Quédate con dos ideas: los umbrales no son iguales (183 frente a 180) y ninguno de los dos países parte el año. De ese cruce salen los cuatro escenarios que veremos.

Pierre André · CC BY-SA 4.0 / Wikimedia Commons⤢

En España no existe el año partido

El período impositivo del IRPF coincide con el año natural y no se interrumpe por el cambio de residencia: el llamado “split year” no existe en España, como recoge el propio manual de tributación de no residentes de la AEAT. Eres residente o no residente el año entero. El día del vuelo no corta nada.

¿Y qué te hace residente? El artículo 9 de la LIRPF (Ley 35/2006) fija tres criterios, y basta uno:

• Permanencia de más de 183 días en territorio español durante el año natural. Las ausencias esporádicas se computan como presencia, salvo que acredites residencia fiscal en otro país.
• Núcleo principal de tus intereses económicos en España, directa o indirectamente (negocio, inmuebles, cuentas).
• Presunción familiar: si tu cónyuge no separado y tus hijos menores dependientes residen en España, se te presume residente (admite prueba en contrario).

La trampa del año de la mudanza está en las ausencias esporádicas: si Tailandia todavía no puede certificarte como residente (porque no llegaste a sus 180 días), tus meses fuera cuentan como si hubieras estado en España. Y la prueba que la AEAT quiere ver es el certificado de residencia fiscal emitido por la Hacienda del otro país, con validez de un año. Ni la baja del padrón ni la consular sirven por sí solas: el Tribunal Supremo lo ha recordado en 2026, y lo explicamos a fondo en la guía sobre la baja consular y la residencia fiscal.

Fíjate también en que el reloj de días es necesario pero no suficiente: aunque estés fuera 200 días, Hacienda puede retenerte como residente por tus intereses económicos o por tu familia. Volveremos a esto en la doble residencia.

El mito de los 183 días: en Tailandia son 180

Media internet en español aplica a Tailandia la cifra española. Es falso: la Sección 41 del Revenue Code tailandés considera residente fiscal a quien permanece en el país 180 días o más dentro del año fiscal, que coincide con el natural.

Los 183 días son una regla española (art. 9 LIRPF), y encima allí el umbral es superarlos. Si planificas la mudanza con la cifra equivocada, puedes quedarte sin residencia tailandesa —y sin su certificado— por tres días. Los días tailandeses no tienen que ser consecutivos: se suman todas las estancias del año, y en la práctica el día del sello de entrada o salida cuenta entero (la prueba son precisamente los sellos del pasaporte). Cómo funciona esa residencia una vez instalado —remesas, tipos, deducciones— lo cubre la guía pilar de la residencia fiscal en Tailandia y la regla de los 180 días; aquí nos interesa solo el año del cruce.

El certificado tailandés llega tarde (y eso lo cambia todo)

Ser residente tailandés no basta: hay que poder demostrarlo ante la AEAT, y el papel que lo hace es el Certificate of Residence (formulario R.O.22) del Revenue Department. El problema es el calendario del trámite:

1. TIN (número fiscal tailandés): se solicita con el formulario L.P.10.1 en cualquier oficina del Revenue Department, en teoría dentro de los 60 días desde que tienes renta gravable; la multa por no hacerlo llega a 2.000 THB (unos 50 €, orientativo).
2. Declaración anual P.N.D. 90/91: se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente (el e-filing suele alargarse hasta principios de abril).
3. R.O.22: solo se emite después de presentar y pagar esa declaración. El Revenue Department pide copia de la declaración, del recibo de pago, del TIN y del pasaporte para acreditar los días de presencia. La expedición tarda además varias semanas.

Traducción: el certificado tailandés del año de tu mudanza no existirá hasta la primavera del año siguiente. No es un problema insalvable —el certificado acredita el año completo cuando llega—, pero explica por qué la “tierra de nadie” del escenario 3 es tan incómoda: ahí ese papel no llegará nunca.

Los cuatro escenarios según tu mes de salida

Primero, la aritmética del año no bisiesto, suponiendo presencia continua en España desde el 1 de enero hasta la salida y en Tailandia desde la llegada hasta el 31 de diciembre:

• Quien sale de España el 2 de julio acumula 183 días: último día “seguro”. El 3 de julio ya son 184: residente español por días.
• Quien aterriza en Tailandia el 5 de julio llega justo a los 180 días a 31 de diciembre. El 6 de julio ya no.
• En año bisiesto el lado español se adelanta un día (último día seguro: 1 de julio); el 5 de julio sigue siendo la última llegada válida en Tailandia.

⚠ Estos cortes son teóricos: cualquier viaje posterior a España vuelve a sumar días a su contador, y cada salida de Tailandia resta al suyo. Lleva una hoja de cálculo con tus días y date un margen de dos o tres semanas, no de 72 horas.

Escenario 1 — Salida temprana (enero–mayo): la salida limpia

Llegas a Tailandia con 210 días o más por delante: residente tailandés claro, TIN, declaración y R.O.22. En España quedas muy por debajo de 184 días y tienes certificado que oponer a las ausencias esporádicas: no residente desde el 1 de enero.

El matiz que casi nadie cuenta: eso alcanza también a los meses en que aún vivías en España. Tu nómina de enero a abril, tus alquileres o tu imputada tributan por IRNR, al tipo general del 24% para residentes fuera de la UE/EEE y sin mínimos personales (art. 25 del TRLIRNR, RDLeg. 5/2004). Perder la residencia desde el 1 de enero puede subir el impuesto de esos meses. Los alquileres y la imputada van por el modelo 210 con los plazos nuevos de la Orden HAC/623/2026 (BOE 23-06-2026): alquiler con agrupación anual y presentación del 1 al 20 de abril del año siguiente; imputada, del 1 de abril al 31 de diciembre, también del año siguiente. Ese año no presentas modelo 100: ya no eres contribuyente del IRPF.

Escenario 2 — La ventana de precisión (junio–2 de julio)

Igual que el escenario 1, pero sin red: entre el último día seguro de salida (2 de julio) y la última llegada válida a Tailandia (5 de julio) hay 72 horas. Una escala larga, un vuelo cancelado o dos semanas de despedidas en agosto rompen una de las dos cuentas. Quien apure esta ventana debe volar directo, guardar tarjetas de embarque y sellos, y no pisar España el resto del año.

Escenario 3 — La tierra de nadie (el error clásico)

Sales de España en abril, te das un viaje sabático o haces la mudanza por etapas, y aterrizas en Bangkok en septiembre. Resultado: menos de 184 días físicos en España pero menos de 180 en Tailandia. Ningún país te certifica. Sin certificado tailandés, la AEAT computa tus meses fuera como ausencia esporádica y sigues siendo residente español todo el año, con renta mundial.

Hay una salida jurisprudencial: el Tribunal Supremo fijó en varias sentencias de noviembre de 2017 (el caso de los becarios del ICEX) que una ausencia superior a 183 días en el año natural no puede calificarse de esporádica. Pero es terreno litigioso: la carga de la prueba es tuya (alquiler tailandés, sellos, consumos) y el resultado, incierto. No es un blindaje, es un pleito. La tierra de nadie no es un año sin impuestos: es España por defecto. Y se evita moviendo la llegada unas semanas.

Escenario 4 — Salida tardía (desde el 3 de julio): año español con premio

Superas los 183 días: residente español todo el año. Declaras tu renta mundial en el modelo 100 —campaña de abril al 30 de junio del año siguiente; en la campaña 2026 sobre la renta de 2025, del 8 de abril al 30 de junio—, incluidos el sueldo, la pensión o los intereses tailandeses de tus últimos meses, con la deducción por doble imposición del art. 23 del CDI España-Tailandia (BOE 09-10-1998): España deduce el impuesto pagado en Tailandia con el límite de lo que habría cobrado ella.

💡 La joya oculta: ese año eres no residente en Tailandia (menos de 180 días), y el Q&A oficial del Revenue Department sobre la Por. 161/2566 confirma que la renta extranjera obtenida en un año en que no eras residente tailandés no tributa en Tailandia al remitirla, ni entonces ni después. El año de llegada tardía es la ventana natural para transferir el capital gordo de la mudanza (venta de la casa, ahorro, indemnizaciones de ese año) sin impuesto tailandés. No es un truco: es la lectura oficial de la norma. Desde el 1 de enero siguiente ya serás residente y jugará la regla de remesas.

Doble residencia fiscal: el desempate del convenio

Por puro calendario es casi imposible ser residente de ambos países a la vez por días (184 + 180 = 364), pero la doble residencia es frecuente por la vía cualitativa: sumas tus 180 días tailandeses y a la vez conservas en España vivienda a tu disposición, cónyuge e hijos menores o el grueso de tu patrimonio. Ambos países te reclaman el año entero.

El desempate lo da el artículo 4.2 del CDI España-Tailandia, en cascada: (1) dónde tienes vivienda permanente a tu disposición; (2) tu centro de intereses vitales (relaciones personales y económicas más estrechas); (3) dónde vives habitualmente; (4) tu nacionalidad; (5) común acuerdo entre las dos administraciones. Lectura práctica: con un piso vacío a tu nombre en España y otro alquilado en Bangkok tienes vivienda en ambos, y el desempate baja al centro de intereses vitales, donde pesan familia, cuentas y negocio. Como el cuarto escalón es la nacionalidad, a un español solo le sirve ganar en los dos primeros: vivienda española alquilada a terceros (deja de estar “a tu disposición”) o vendida, y vida económica trasladada. Si aun así los dos países te cobran, el art. 25 del CDI prevé un procedimiento amistoso dentro de los 3 años desde la primera liquidación: lento y sin garantía. El convenio, artículo por artículo, está desmenuzado en la guía del convenio de doble imposición España-Tailandia.

Los papeles del año de la mudanza

El checklist del año de transición, en orden:

• Visado de larga estancia que te permita sumar 180 días: compáralos en el comparador de visados o haz el test de visado en dos minutos.
• Modelo 030 ante la AEAT: comunica el cambio de domicilio fiscal al extranjero en el plazo de tres meses (036 si tienes actividad económica).
• Modelo 247 (opcional, solo asalariados desplazados): desde 30 días antes de salir, para que tu empresa española te retenga ya por IRNR sin esperar al año siguiente; sus efectos duran como máximo dos años.
• Alta consular en Bangkok: obligatoria, pero recuerda que el art. 5.2 del RD 991/2024 dice expresamente que la inscripción no prejuzga la residencia fiscal.
• Justificantes de salida: billetes, tarjetas de embarque, contrato de alquiler tailandés, sellos del pasaporte. Tu contador de días es tu mejor defensa.
• TIN tailandés (L.P.10.1) cuando tengas renta gravable, y P.N.D. 90/91 entre enero y marzo del año siguiente.
• R.O.22 en cuanto declares: es el papel que se opone a la AEAT.
• Si tu año de salida sigue siendo español (escenario 4), recuerda las obligaciones de residente del año siguiente: modelo 100 y, si toca, las informativas de bienes en el extranjero.

Todas las fechas de los dos países, mes a mes, están en el calendario fiscal del expat en Tailandia.

¿Nómina hasta el último día, piso alquilado, familia que se queda unos meses? El mes óptimo de salida cambia con cada variable, y equivocarse cuesta un año de renta mundial. Si tu caso tiene aristas, en una consultoría con Esteban lo cuadramos sobre tu calendario real antes de que compres los billetes.

En resumen

La residencia fiscal el año que te mudas al extranjero no se reparte: cada país te la da o te la niega por el año entero, y los relojes no coinciden.

1. España: más de 183 días, sin año partido, y las ausencias esporádicas juegan en tu contra salvo certificado extranjero (art. 9 LIRPF).
2. Tailandia: 180 días o más dentro del año natural (Sección 41 del Revenue Code). No son 183: no planifiques con la cifra equivocada.
3. Salida en el primer semestre con llegada antes del 5 de julio: año no residente en España, con IRNR del 24% sobre tu renta española y R.O.22 tailandés en primavera.
4. Salida desde el 3 de julio: año completo español con crédito del CDI, y la ventana de no residencia tailandesa para remitir capital sin impuesto.
5. Lo que nunca: primavera en la carretera y llegada en agosto. La tierra de nadie no es un limbo sin impuestos, es España por defecto.

El primer movimiento no es fiscal, es migratorio: sin un visado que te deje sumar 180 días no hay residencia tailandesa que valga. Empieza por el test de visado y construye el calendario desde ahí.