Heredar viviendo en Tailandia: el ISD español, el impuesto tailandés y la remesa de la herencia

Si heredas viviendo en el extranjero, los impuestos te alcanzan igual: el ISD español grava los bienes situados en España aunque residas en Tailandia. La buena noticia: se puede liquidar todo desde Bangkok, tienes derecho a las ventajas autonómicas y la herencia remitida a Tailandia no tributa como renta. Esta es la guía completa del heredero expatriado.

⚠ Esto es información general, no asesoramiento fiscal. Una herencia mezcla derecho civil, ISD, normativa autonómica y fiscalidad tailandesa, y los importes en juego suelen ser grandes. Contrasta tu caso con un profesional antes de firmar o pagar nada.

Una aclaración de mapa antes de empezar: esta guía cubre la liquidación fiscal cuando tú eres el heredero. Todo lo civil —testamentos, ley aplicable a tu propia herencia, el probate tailandés— está en la guía de herencias y testamentos para españoles en Tailandia. Aquí hablamos de cuánto se paga, dónde y cómo.

Heredar viviendo en el extranjero: qué impuestos entran en juego

El escenario típico: llevas años en Chiang Mai o Bangkok, eres residente fiscal tailandés, y fallece tu padre o tu madre en España. Te deja un piso y una cuenta. ¿Qué pasa?

Primero, España. Como heredero no residente, tributas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) español por obligación real: solo por los bienes y derechos situados en España que heredes —inmuebles, cuentas en bancos españoles, fondos y acciones depositados en España, vehículos matriculados allí, seguros de vida con aseguradoras españolas—. Vivir a 10.000 km no te libra de nada.

Segundo, la ventanilla. Al no ser residente, la competencia no está cedida a ninguna comunidad autónoma: gestiona la Oficina Nacional de Gestión Tributaria (ONGT) de la AEAT, en Madrid. El impuesto se autoliquida con el modelo 650 (herencias) o el 651 (donaciones); no cabe sentarse a esperar que la Administración te mande la carta.

Y tercero, el matiz que casi nadie cuenta: España y Tailandia no tienen convenio de doble imposición en materia de sucesiones. España solo lo tiene con Francia, Grecia y Suecia. El convenio de doble imposición España-Tailandia de 1997 cubre impuestos sobre la renta, no el ISD — confundirlos es un error frecuente. En la práctica el solapamiento real entre ambos impuestos sucesorios es casi inexistente, como verás más abajo, pero conviene saber que no hay red bilateral.

Marc Ryckaert · CC BY 3.0 / Wikimedia Commons⤢

La equiparación autonómica: por qué ya no pagas la tarifa estatal “a pelo”

Durante años, el no residente extracomunitario pagaba el ISD con la tarifa estatal pura, sin las bonificaciones autonómicas que dejaban casi a cero la factura de sus hermanos residentes en España. Eso se acabó en tres asaltos: la sentencia del TJUE de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12) declaró discriminatorio el trato a los no residentes; las sentencias del Tribunal Supremo de 2018 extendieron la doctrina a los residentes en terceros países; y la Ley 11/2021, de 9 de julio, modificó la disposición adicional segunda de la Ley 29/1987 para eliminar toda referencia a la UE: hoy cualquier no residente —un residente en Tailandia, incluido— tiene derecho a aplicar la normativa de la comunidad autónoma que corresponda.

¿Qué comunidad te toca? Los puntos de conexión de la disposición adicional segunda:

Dos apuntes con dinero en juego:

• En muchas comunidades, la combinación de reducciones y bonificaciones deja la cuota de cónyuge e hijos muy reducida o casi a cero; en otras, el grupo III (hermanos, sobrinos) paga bastante. Los porcentajes cambian y dependen de cada norma autonómica: verifica la vigente en tu CA de conexión antes de echar cuentas.
• El Tribunal Supremo ha dejado claro que aplicar la normativa autonómica es un derecho, no una opción formal: si ya autoliquidaste con tarifa estatal, puedes pedir rectificación dentro del plazo de prescripción de 4 años.

Si nada autonómico te ampara, estas son las cifras estatales de referencia de la Ley 29/1987 (arts. 20-22):

Sobre la base resultante se aplica la tarifa estatal progresiva del 7,65% al 34%, y después los coeficientes multiplicadores por parentesco y patrimonio preexistente. Traducido: heredar de un hermano o de un amigo sin paraguas autonómico puede salir muy caro; heredar de un padre con normativa autonómica favorable, muy barato.

El modelo 650 desde Bangkok: plazos, papeles y cómo hacerlo sin volar

Los plazos, todos en una tabla:

Presentar el 650 fuera de plazo sin requerimiento previo conlleva recargos por extemporaneidad más intereses. Y un aviso práctico: los bancos españoles bloquean las cuentas del fallecido hasta que acreditas la liquidación del ISD, así que pide pronto el certificado de posiciones a fecha de fallecimiento.

Todo el circuito se puede hacer sin pisar España:

• Pedir el certificado de defunción y, pasados 15 días hábiles, el de últimas voluntades (modelo 790-006 del Ministerio de Justicia; la tasa se puede pagar desde el extranjero).
• Conseguir copia autorizada del testamento o, si no hay, la declaración de herederos.
• NIF de todos los herederos: los españoles ya lo tienen (DNI); el cuello de botella típico es el cónyuge tailandés heredero, que necesita solicitar un NIF M. No lo dejes para el final.
• Otorgar un poder notarial en la Embajada de España en Bangkok: el cónsul ejerce función notarial y el poder consular es documento público español, válido en España sin legalización ni traducción. Un solo poder puede facultar para aceptar la herencia, firmar la escritura, liquidar impuestos y hasta vender.
• Nombrar representante ante la AEAT residente en España: obligatorio para herederos residentes en terceros países como Tailandia. En la práctica, el gestor o abogado que lleve la herencia.
• Reunir certificados bancarios de saldos, notas registrales de inmuebles y el certificado de contratos de seguros de vida.
• Presentar el 650 (electrónicamente con certificado digital o Cl@ve, o vía representante) y pagar desde el extranjero mediante NRC de entidad colaboradora o la pasarela de la AEAT.
• Liquidar la plusvalía municipal si heredas inmueble urbano.

💡 Documentos tailandeses para España (por ejemplo, el certificado de matrimonio del cónyuge heredero): hoy exigen legalización en el MFA tailandés + Embajada de España + traducción jurada. Tailandia se adhirió al Convenio de Apostilla de La Haya el 30-06-2026, pero el convenio no entra en vigor para Tailandia hasta el 28-02-2027: hasta entonces, la apostilla tailandesa no vale.

¿Y si no hay escritura de herencia todavía? Se puede liquidar igualmente con un inventario privado de bienes y relación de herederos — la lista oficial de documentación de la AEAT lo admite expresamente. Dejar pasar los 6 meses “porque el notario no ha terminado” es un clásico evitable.

El otro frente al heredar viviendo en el extranjero: el impuesto de sucesiones tailandés

Tailandia tiene impuesto de sucesiones desde el 1 de febrero de 2016, creado por la Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015). Casi nadie lo cuenta en español, y para la mayoría de los expatriados es una buena noticia, porque está diseñado para grandes patrimonios:

Traducción al caso español:

• Jubilado con extensión anual de visado que hereda bienes españoles: en principio, fuera del impuesto tailandés — ni es tailandés ni los bienes están en Tailandia. La letra sobre el “domicilio conforme a la ley de inmigración” es una zona gris que los despachos suelen leer como residencia permanente: si tienes PR o nacionalidad tailandesa, asume que el impuesto te alcanza por tu herencia mundial que exceda el umbral; con extensiones anuales, consúltalo antes de dar nada por hecho.
• Herencia de bienes situados en Tailandia (el condo de un amigo expatriado, cuentas en bancos tailandeses): dentro del ámbito, seas residente o no — aunque casi siempre muy por debajo de los 100 millones de THB.
• Sin convenio sucesorio España-Tailandia, el alivio bilateral no existe; la protección real es el umbral altísimo y la exención del cónyuge.

La remesa de la herencia: ¿capital exento o renta remesable?

La pregunta de los 200.000 €: has liquidado el ISD, el dinero está en tu cuenta española, y quieres traerlo. Desde el cambio fiscal de 2024, el residente fiscal tailandés (180+ días) tributa por la renta extranjera al remitirla si se generó desde el 1-1-2024 (Órdenes Por. 161 y 162/2566). ¿Cae la herencia en esa trampa?

No. La Sección 42(10) del Revenue Code tailandés exime del IRPF la renta derivada de una herencia, y el propio Q&A del Revenue Department sobre renta extranjera (noviembre de 2023) lista la herencia entre las rentas excluidas del cómputo remesable. El capital heredado —el “corpus”: el dinero de la cuenta de tu padre, el caudal documentado en la escritura— se puede remitir a Tailandia sin IRPF tailandés, sea cual sea la fecha.

Pero hay tres matices que valen dinero:

1. Los rendimientos posteriores sí son renta. Los intereses, dividendos o alquileres que genere lo heredado después del fallecimiento son renta extranjera ordinaria: remitirlos tributa. La jugada práctica que recomiendan los despachos: segrega cuentas — una para el corpus de la herencia, otra donde caigan los rendimientos, igual que con el ahorro pre-2024 en las remesas ordinarias.
2. Si vendes el piso heredado y traes el dinero, la cosa se complica: el valor a fecha de herencia es corpus, pero la plusvalía posterior es ganancia (renta extranjera), y no hay criterio oficial tailandés publicado sobre cómo calcular esa base. En España, además, la venta del no residente tributa por IRNR con retención del 3% a cuenta — el circuito completo está en vender tu piso de España viviendo en Tailandia. Caso para asesor, no para improvisar.
3. Papeles. Si el Revenue Department pregunta por una transferencia grande, demostrar que era herencia te toca a ti. Guarda la escritura de aceptación, el certificado bancario del caudal a fecha de defunción y los justificantes de cada transferencia. Sin eso, una remesa de 200.000 € es indistinguible de renta remesada.

💡 ¿Y el Modelo 720? No es cosa tuya: el modelo 720 de bienes en el extranjero obliga a los residentes en España. Tu hermano que vive en Madrid y hereda contigo una cuenta en Tailandia sí tendría que mirarlo; tú, como residente fiscal tailandés, no.

Donaciones en vida: el aviso breve

Si tus padres se plantean donarte en vida en lugar de dejarte heredar, apunta solo esto (da para artículo propio): el modelo 651 se presenta en 30 días hábiles —un plazo traicionero—, los beneficios autonómicos suelen exigir escritura pública previa (una transferencia “a pelo” puede costarte la bonificación), y en el lado tailandés las donaciones de ascendientes, descendientes o cónyuge están exentas hasta 20 millones de THB por año (~525.000 € orientativos), según la Sección 42(27) del Revenue Code. A cambio, se pierde la llamada “plusvalía del muerto” del IRPF español en bienes apreciados. Con cifras grandes, haz números con un profesional antes de elegir camino.

Errores típicos del heredero expatriado

• Dejar pasar los 6 meses “porque aún no hay escritura” (se puede presentar con inventario privado; la prórroga se pide entre el mes 1 y el 5, no el día 179).
• No pedir el NIF del heredero extranjero hasta el final.
• Creer que el CDI España-Tailandia cubre la herencia (cubre renta, no sucesiones).
• Autoliquidar con tarifa estatal sin invocar la normativa autonómica — y no saber que hay 4 años para rectificar.
• Mezclar la herencia con rentas corrientes en la misma cuenta antes de remitir.
• Olvidar la plusvalía municipal del inmueble urbano.

En resumen

Heredar viviendo en el extranjero tiene impuestos en dos frentes, pero ninguno es el drama que parece:

1. España: ISD por obligación real (solo bienes en España), modelo 650 ante la ONGT en 6 meses, con derecho a la normativa autonómica desde la Ley 11/2021.
2. Trámites: todo se hace desde Bangkok con poder consular, NIF de cada heredero y un representante en España.
3. Tailandia: su impuesto sucesorio solo muerde por encima de ~2,6 M€ por causante, y el cónyuge está exento.
4. La remesa: el corpus de la herencia llega a Tailandia libre de IRPF (Sección 42(10) del Revenue Code); los rendimientos posteriores, no. Segrega cuentas y guarda papeles.

El siguiente paso natural es dejar tu propio lado civil atado: revisa la guía de testamentos y herencias para españoles en Tailandia. Y si tu caso se sale del guion —varios herederos repartidos por el mundo, inmuebles en dos países, un cónyuge tailandés en la ecuación—, puedes resolverlo en una consultoría con Esteban y ahorrarte errores que cuestan mucho más que la sesión.