El limbo fiscal: llevas años en Tailandia sin declarar en ningún país. Cómo regularizar

“Vivo en el extranjero y no declaro impuestos en ningún país”: si esa frase te describe después de años en Tailandia, tu limbo tiene salida ordenada y suele costar mucho menos de lo que temes. Esta es la guía para regularizar, en el orden correcto y con las cifras de la norma en la mano.

⚠ Esto es información general, no asesoramiento fiscal. Regularizar años sin declarar toca dos administraciones, plazos que corren y, en casos grandes, hasta el Código Penal. Antes de presentar nada, contrasta tu caso con un asesor con experiencia en expatriados.

”Vivo en el extranjero y no declaro impuestos”: el caso más común

Olvida al nómada que optimiza con tres residencias. El caso real más repetido entre españoles en Tailandia es más simple: te fuiste, nunca comunicaste nada a Hacienda (ni modelo 030 ni baja) y simplemente dejaste de presentar la Renta. Y en Tailandia tampoco hiciste nada, porque hasta 2024 la regla de remesas hacía que casi ningún expatriado tuviera cuota: la renta extranjera solo tributaba si se remitía en el mismo año en que se generaba, así que quien vivía de ahorros o traía renta de años anteriores no debía nada y nadie sacaba el TIN. Resultado: años enteros sin declarar ni en España ni en Tailandia.

Ese limbo se sostenía en una sola cosa: nadie miraba. Ya no:

• Tailandia se incorporó al intercambio automático de información con el Emergency Decree on the Exchange of Information B.E. 2566, publicado en la Royal Gazette el 30-03-2023, y realizó su primer intercambio CRS en septiembre de 2023 (datos de 2022).
• Tailandia figura en el Anexo I del modelo 289 español (última actualización por la Orden HAC/1430/2025, de 3 de diciembre): los bancos españoles reportan a Hacienda las cuentas de residentes en Tailandia, y la Agencia Tributaria recibe datos de las cuentas tailandesas de residentes españoles.
• Desde 2025, los bancos tailandeses envían cartas pidiendo autocertificación de residencia fiscal y TIN, con unos 30 días para contestar.

Si el CRS te suena a chino, empieza por la guía del intercambio automático de información fiscal; aquí vamos a lo correctivo: qué hacer cuando ya llevas años fuera del sistema.

Dominik QN dominik_qn · CC0 / Wikimedia Commons⤢

La trampa de la autocertificación: no hay casilla para “ningún sitio”

Lo que viaja por CRS no es anecdótico: titularidad, número de cuenta, saldo a 31 de diciembre, intereses, dividendos y ventas de activos financieros. Y el cruce es el que delata al limbo:

• Si le dices a tu banco tailandés que eres residente fiscal en España, tu cuenta tailandesa viaja a la AEAT… que verá los saldos de alguien que no presenta la Renta.
• Si te declaras residente fiscal en Tailandia, el banco te pedirá el TIN tailandés que no tienes, y tu banco español te reportará a Tailandia vía modelo 289.

No existe la casilla “residente de ningún sitio”. La única salida estable es que tu casilla, tus días y tus papeles cuadren. Eso es regularizar.

Regularizar en España: prescripción de 4 años y recargos, no sanciones

Primero: ¿eras residente fiscal español cada año?

Repasa año a año los criterios del artículo 9 de la LIRPF: más de 183 días en España en el año natural o el núcleo principal de tus intereses económicos allí (con presunción si tu cónyuge e hijos menores residen en España). Si un año diste positivo en España y también fuiste residente tailandés por el criterio económico, el conflicto se resuelve con el artículo 4 del CDI España-Tailandia (BOE 09-10-1998): vivienda permanente, centro de intereses vitales, morada, nacionalidad. Ojo: el Tribunal Supremo ha recordado en 2026 que la baja consular por sí sola no blinda nada; lo que pesa son días y pruebas, como explicamos en baja consular y residencia fiscal.

Qué años siguen vivos

La prescripción española es de 4 años desde el fin del plazo voluntario (arts. 66-67 de la Ley General Tributaria). Traducción a mediados de 2026:

⚠ Cualquier requerimiento o actuación de Hacienda interrumpe la prescripción (art. 68 LGT) y reinicia el reloj. Y convierte lo barato en caro, como verás ahora.

El premio a la voluntariedad: recargos del artículo 27 LGT

Si presentas las complementarias sin requerimiento previo, no hay sanción: hay un recargo tasado del artículo 27 LGT.

Además, si pagas recargo y deuda en plazo, el recargo se reduce un 25% (art. 27.5): el 15% se queda en un 11,25%. Compáralo con la alternativa si Hacienda te descubre primero: dejar de ingresar es infracción del artículo 191 LGT, con sanción del 50% al 150% de la cuota. Ese contraste —11,25% voluntario frente a 50% mínimo con requerimiento— es todo el argumento de esta guía. Y en cuotas defraudadas de más de 120.000 € por ejercicio hablamos de delito fiscal (art. 305 del Código Penal), donde la regularización voluntaria completa antes del requerimiento exonera de responsabilidad penal (art. 305.4).

Si tu resultado era a devolver o cuota cero, no hay recargo: solo la multa formal del art. 198 LGT (200 €, reducidos a 100 € sin requerimiento).

Los flecos: 720, 030 y el piso de España

• Modelo 720: si algún año no prescrito fuiste residente con más de 50.000 € en el extranjero por bloque (cuentas, valores, inmuebles), tocaba presentarlo. Tras la sentencia del TJUE de 27-01-2022 (C-788/19) y la Ley 5/2022, la presentación tardía voluntaria cuesta 10 € por dato, mínimo 150 € (máximo 10.000 €). La imputación del art. 39.2 LIRPF está en revisión judicial (auto del TS de 21-01-2026, sin sentencia). Para cripto, el modelo 721 solo si el conjunto supera 50.000 € a 31-12.
• Modelo 030: comunica el traslado y tu condición de no residente; no hacerlo es infracción censal con multa fija de 100 €.
• Si conservas un piso en España, como no residente tributas por el modelo 210; apunta los plazos nuevos de la Orden HAC/623/2026 (BOE 23-06-2026): el alquiler con agrupación anual de devengos 2026 en adelante se presenta del 1 al 20 de abril del año siguiente, y la renta imputada, del 1 de abril al 31 de diciembre.

Regularizar en Tailandia: TIN tardío y qué años declarar de verdad

El TIN, aunque llegues tarde

La ley tailandesa obliga a solicitar el TIN dentro de los 60 días desde el primer ingreso gravable (formulario L.P.10.1, en cualquier Area Revenue Office, con pasaporte). Llegar años tarde es una infracción formal con multa de hasta 2.000 THB (~52 €, Section 35 del Revenue Code). El trámite completo lo tienes en la guía del TIN tailandés paso a paso.

El año a año que casi nadie cuenta

La sorpresa agradable del limbo es que, en Tailandia, la mayoría de los años atrasados no generan deuda:

⚠ El teletrabajador es la excepción peligrosa: el trabajo ejercido desde Tailandia es renta de fuente tailandesa aunque te pague una empresa española a una cuenta española. Ahí no vale el “no remito, no tributo”.

Para documentar qué es ahorro exento y qué es renta nueva, los extractos con tus saldos a 31-12-2023 son oro; la mecánica completa está en la guía de remesas y cómo traer dinero a Tailandia.

Presentar tarde: formularios y precio

Las declaraciones son la P.N.D. 90 (ingresos de varias fuentes) o P.N.D. 91 (solo trabajo), con plazo el 31 de marzo del año siguiente (en papel; el e-filing suele extenderse unos 8 días). Los ejercicios cerrados se presentan en papel en la Area Revenue Office. Cómo rellenarlas lo cubre la guía de declarar el IRPF tailandés; aquí, el coste de llegar tarde según el propio Revenue Code:

La misma lógica que en España: voluntario, barato; descubierto, caro. Y un matiz de calendario: presentada la declaración, la administración tiene 2 años para citarte (ampliables a 5 con indicios de evasión); sin declaración presentada puede remontarse hasta 10 años. Presentar arranca el reloj corto.

El premio final de regularizar tiene nombre: el certificado R.O.22 (Certificate of Residence), que acredita tu residencia fiscal tailandesa a efectos del convenio y exige TIN y declaraciones presentadas. Es, literalmente, la llave que te protege frente a Hacienda: regularizar en Tailandia compra el escudo en España.

Cómo salir del limbo si vives en el extranjero y no declaras impuestos: el orden de los pasos

• Reconstruye tus días por año (sellos del pasaporte, vuelos, extractos): residencia española (>183 días o intereses económicos) y tailandesa (≥180 días), de 2022 a 2025.
• Fotografía tu dinero a 31-12-2023: extractos de todas las cuentas. Es la frontera que separa ahorro exento de renta gravable al remitir.
• España primero si algún año vivo fuiste residente: complementarias por Renta Web pagando en el momento (cada mes suma un 1% de recargo, y un requerimiento lo convierte en sanción del 50-150%). Después, el 720 tardío si procedía.
• Tailandia después o en paralelo: TIN con el L.P.10.1, P.N.D. 90/91 de 2024 en adelante con remesas gravables (o renta de fuente tailandesa), cuota + 1,5% mensual + multa de hasta 2.000 THB por año.
• Limpieza final: modelo 030, modelo 210 si hay piso, R.O.21/R.O.22 del primer año regularizado y autocertificación CRS coherente en todos tus bancos, ya con TIN.

💡 La regla de coherencia lo resume todo: no puedes ser “no residente” para España y “no residente” para Tailandia a la vez. Elige la casilla que cuadre con tus días y tus papeles, y alinea todo lo demás con ella.

Cuánto cuesta ponerse al día: tres casos con números

Cifras orientativas (tasa ~38 THB/€; ajusta con el conversor de divisas):

Caso A — Jubilado con pensión privada, en Tailandia desde 2021, nunca declaró nada. Remite 900.000 THB al año (~23.600 €). Años pre-2024: cuota tailandesa cero. Por 2024 y 2025, la pensión remitida tributa: base de 740.000 THB tras deducciones (50% con tope de 100.000 y allowance personal de 60.000), cuota de unos 63.500 THB al año (~1.665 €), antes de aplicar, si procede, las reglas del convenio. Con recargos del 1,5% mensual (unos 18 y 6 meses de retraso) y multas, el cierre total del limbo ronda los 154.000 THB (~4.000 €). En España, si de verdad no pisó el país: solo el 030 y guardar pruebas de no residencia.

Caso B — Teletrabajador que en realidad seguía siendo residente fiscal español (familia en España, menos de 180 días en Tailandia). Cuota no ingresada de ~8.000 € al año, ejercicios 2022-2025, regulariza sin requerimiento: recargos reducidos de ~900 € por cada año con más de 12 meses de retraso, ~120 € por el último, intereses de demora en torno a 1.100 € y, si tenía más de 50.000 € por bloque en el extranjero, tres modelos 720 tardíos a 150 € cada uno. Total: unos 4.400 € sobre 32.000 € de cuota (~14%), frente a una sanción de partida del 50% —unos 16.000 €, antes de reducciones por conformidad y pronto pago (art. 188 LGT)— si llega antes el requerimiento.

Caso C — El caso bueno: vive de ahorros pre-2024, residente real en Tailandia desde 2019, sin rentas ni inmuebles en España. España: nada que regularizar en los años no prescritos (solo el 030). Tailandia: remesas de ahorro pre-2024 exentas; regularizar es sacar el TIN y, si quiere el R.O.22, presentar una P.N.D. 90 aunque salga cuota mínima o cero. Coste total: entre 0 y ~2.100 THB (~55 €). Para mucha gente, el limbo se cierra casi gratis: el coste real era el miedo.

Cuándo conviene pasar del artículo al profesional

Hay señales objetivas: cuota española potencial cerca de los 120.000 € en algún ejercicio, doble residencia disputable con familia en España, teletrabajo desde Tailandia con años sin declarar, o una carta ya recibida (requerimiento de la AEAT o carta CRS del banco con 30 días de plazo). Si te ves en alguna, tu caso ya no es de guía genérica: en la consultoría de Tailandia Fácil puedes repasarlo con Esteban paso a paso y salir con tu plan de regularización concreto.

En resumen

1. El “vivo en el extranjero y no declaro impuestos” se acabó con el CRS: Tailandia intercambia datos desde septiembre de 2023 y está en el Anexo I del modelo 289. No hay casilla para “ningún sitio”.
2. En España, los ejercicios de más de 4 años están prescritos, y los vivos se regularizan con recargos del art. 27 LGT (máximo 11,25% con reducción), no con sanciones del 50-150%.
3. En Tailandia, la mayoría de años del limbo no deben nada: lo que toca es el TIN tardío, las P.N.D. 90/91 desde 2024 y un coste tasado (1,5% mensual + hasta 2.000 THB por declaración).
4. El orden importa: días → saldos a 31-12-2023 → España → Tailandia → limpieza censal y R.O.22.

El siguiente paso no duele: reconstruye tus días y tus saldos este mes, porque cada mes de espera suma recargo. Y si tu caso tiene aristas, resérvate una sesión de consultoría antes de mover ficha: salir del limbo bien y a la primera es mucho más barato que salir dos veces.